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보 도 자 료
보도2025.1.21.(화) 조간배포2025.1.20.(월)담당부서금융감독원 기업공시국 전자공시팀책임자부국장박근태(02-3145-8610)담당자수 석김갑제(02-3145-8615)국내·외 투자자가 재무분석에 활용하는 XBRL* 데이터 품질을 강화하기 위하여 작성 가이드를 마련하였습니다. * XBRL(eXtensible Business Reporting Language) : 기업 재무정보의 생성‧보고‧분석 등을 용이하게 하기 위해 만들어진 재무보고용 국제표준 전산언어 – ‘XBRL 재무제표 본문·주석 작성 가이드‘ 마련 -[ 주요 내용 ] □(개요)금융감독원은상장기업등의올바른XBRL재무데이터생성을유도하고,자체적으로데이터품질관리능력을향상할수있도록‘XBRL재무제표본문·주석작성가이드’를마련하였습니다.①선진화된XBRL재무공시제도를운영하고있는美SEC(증권거래위원회)와데이터품질관리기관등의작성지침*을참고하여IFRS적용他국가에서도활용가능한국제정합성을갖추고있습니다. * (美 SEC) Edgar Filer Manual, (美 XBRL 협회) XBRL US GAAP Taxonomy Preparers Guide, (IFRS재단) A preparer’s guide(Using the IFRS Taxonomy) 등②미국·유럽등의경우상용XBRL프로그램과외부자문법인을활용해야하는상황으로원칙중심의가이드만제공될수밖에없으나, -우리나라는유일하게감독당국이XBRL작성기를개발한특성상제출인이정확한XBRL재무정보를생성할수있도록세계최초로①회계기준,②XBRL주석모범사례*와③유의사항**등을반영하였습니다. * ①주요 계정에 대한 표준계정과목 등 선택 요령 안내(재무제표 작성 관련 주요 계정과목 매핑 사전 제시), ②주석 작성 관련 모범사례 예시 등 ** ①상장사 등의 주요 오류 유형 및 조치 필요사항, ②계정과목 및 주석 표 확장 관련 작성 지침(영문명 입력 방식, 행·열 구성 방식 등) □(기대효과)동가이드는XBRL전문가가아니더라도제출인누구나이해가능*하도록구성되어있어,향후기업의자체적인XBRL주석작성·관리능력향상에따른외부전문가비용절감이기대됩니다. * 주요 상장사(14개社)로 구성된 ‘XBRL 데이터 품질 자문그룹’에서 XBRL 전문가가 아니더라도 쉽게 이해할 수 있도록 구성되었다고 평가- 2 –
□금융감독원은상장사및주요비상장사의재무정보를국제표준(XBRL)데이터기반으로단계적으로확대中◦‘23년도사업보고서부터적용된XBRL주석공시(2조원이상비금융업상장법인대상)에서미흡사항*이발견되어정정하는사례가발생하였으며, * XBRL 작성 규칙 미준수(계정과목 상·하위 관계 설정 관련 오류, 서로 다른 계정과목에 동일한 ID 부여 등), 감사보고서 금액과 다른 금액을 입력 등◦IFRS표준계정과목체계(택사노미*)를활용한XBRL주석작성방식이기업및자문법인에따라상이하여기업간주석비교가능성이저해되는측면 *택사노미(Taxonomy) : 기업회계기준을 근거로 계정과목별 명칭, 표시순서, 계산식 등을 계정과목의 속성을 전산파일 형태로 정의한 표준계정과목 체계
◦또한,XBRL공시제도를새롭게도입하거나現XBRL주석공시방식을변경*하려는국가가동가이드를활용함에따라,재무데이터국제표준화에크게기여할수있으며, * 유럽의 경우 각 주석의 세부항목(표, 문장 등)을 개별적으로 처리하지 않고 해당 내용 전체(주석 목차 단위)를 하나의 데이터로 기계가 인식하도록 작성하고 있음◦국내·외투자자가고품질의XBRL데이터를활용함으로써자본시장의신뢰도가제고될뿐만아니라글로벌시장에서국내기업가치가정확하게평가되는기반을조성할것으로여겨집니다.□(향후계획)금융감독원은XBRL데이터품질점검을강화하고유관기관과함께실무교육제공등을통해공시정보의신뢰성을확보해나갈예정이며,◦우리나라XBRL공시체계를적극홍보하고글로벌디지털리포팅선진화를위하여해외금융당국등과긴밀하게소통해나가겠습니다.Ⅰ 제정 목적- 3 –
□이에따라,신규XBRL주석공시대상상장사의시행착오를방지하고고품질의XBRL재무데이터를생성·유통시킬수있는XBRL생태계조성필요성지속제기
‘상장사 XBRL 주석 재무공시’ 단계적 시행 방안 요약(12월 결산법인 예시)
※ 직전 사업연도 개별자산총액에 따라 대상 회사는 매년 변동 가능(‘23년도 결산기준 예시)
구분최초 적용시기(비금융업) 최초 적용시기(금융업)‘23년도 사업보고서(’24년 3월 제 출)‘24년도 사업보고서(’25년 3월 제 출)‘25년도 사업보고서(’26년 3월 제 출)‘25년도 반기보고서(’25년 8월 제 출)‘26년도 반기보고서(’26년 8월 제 출)‘27년도 반기보고서(’27년 8월 제 출)상장사(유 가 증 권, 코스닥)최초 적용그룹두 번 째 적 용 그 룹세 번 째 적 용 그 룹두 번 째 적 용 그 룹세 번 째 적 용 그 룹네 번 째 적 용 그 룹2조원 이상(기시행)5천 억 원 이 상 ~ 2조원 미만5천억원 미만10조원 이상2조 원 이 상 ~ 10조원 미만2조원 미만156社340社1,825社27社14社93社
□(개요)선진화된XBRL재무공시제도를운영하고있는美SEC(증권거래위원회)와데이터품질관리기관등의작성지침*을기본으로참고하고, * (美 SEC) Edgar Filer Manual, (美 XBRL 협회) XBRL US GAAP Taxonomy Preparers Guide, (IFRS재단) A preparer’s guide(Using the IFRS Taxonomy), (XBRL 전문서적) The XBRL Book◦금감원XBRL재무제표작성기등DART시스템을기반으로,다양한실무작성예시및유의사항등을안내□(가이드 구성)전체5장으로구성되었으며,재무제표본문과주석의구제적인작성원칙과실무사례를중점적으로설명 (☞붙임‘XBRL주석작성관련가이드예시(제5장)’참고)
Ⅱ XBRL 재무제표 본문·주석 가이드 주요 내용
⇒상장기업등의올바른XBRL재무데이터생성을유도하고,자체적으로데이터품질관리능력을향상할수있도록‘XBRL재무제표본문·주석작성가이드’를마련
ü ‘XBRL 재무제표 본문·주석 작성 가이드‘는 DART 접수시스템(filer.fss.or.kr) 자료실에서 다운로드 가능- 4 –
◦특히,제출인이보다정확한XBRL재무정보를생성할수있도록세계최초로①회계기준,②XBRL주석모범사례*와③유의사항**등을반영 * ①주요 계정에 대한 표준계정과목 등 선택 요령 안내(재무제표 작성 관련 주요 계정과목 매핑 사전 제시), ②주석 작성 관련 모범사례 예시 등 ** ①상장사 등의 주요 오류 유형 및 조치 필요사항, ②계정과목 및 주석 표 확장 관련 작성 지침(영문명 입력 방식, 행·열 구성 방식 등) ◦또한,제출인이쉽게XBRL주석모범공시양식을구현할수있도록XBRL작성기사용방법도함께기재전체 가이드 구성 요약구분구성주요 내용제1장Ⅰ. 가이드의 제정 목적Ⅱ. 가이드의 구성Ⅲ. 용어의 정의· 가이드 제정 목적과 가이드의 구성을 설명하며, 가이드에서 사용되는 주요 용어를 정의 제2장Ⅰ. XBRL의 개요Ⅱ. 택사노미(Taxonomy)란 무엇인가?Ⅲ. 인스턴스(Instance)란 무엇인가?· XBRL의 주요 개념과 XBRL 공시를 위한 분류체계인 택사노미(Taxonomy), XBRL 공시 정보(Fact)의 디지털 문서인 인스턴스(Instance) 등을 설명제3장Ⅰ. XBRL 도입 배경 및 경과Ⅱ. DART 택사노미(Taxonomy)Ⅲ. 금융감독원 XBRL 공시시스템· 한국의 XBRL 제도의 발전과정 및 해외사례, DART 택사노미(Taxonomy)와 XBRL 작성기 등 XBRL 공시시스템 설명제4장Ⅰ. 재무제표 본문 작성 원칙Ⅱ. 재무제표 본문 작성시 유의사항· XBRL 재무제표 본문 작성 원칙과 유의사항 설명제5장Ⅰ. 재무제표 주석 작성에 관한 금감원 공시제도Ⅱ. 재무제표 주석 작성 원칙Ⅲ. 재무제표 주석 작성 모범사례 및 유의사항· XBRL 재무제표 주석 작성 원칙과 유의사항 설명- 5 –
□동가이드는XBRL전문가가아니더라도제출인누구나이해가능*하도록구성되어있어,향후기업의자체적인XBRL주석작성·관리능력향상에따른외부전문가비용절감이기대* * 동 가이드 제정을 위해 주요 상장사(14개社)로 구성된 ‘XBRL 데이터 품질 자문그룹’ 을 통해 의견 수렴 ※ 일반적으로 해외 지침의 경우 XBRL 전문가를 대상으로 XBRL 기술적 사항과 원칙 등을 나열하고 있어 일반인이 이해하기 어려움◦또한,XBRL공시제도를새롭게도입하거나現XBRL주석공시방식을변경*하려는국가가동가이드를활용함에따라,재무데이터국제표준화에크게기여할수있으며, * 유럽의 경우 각 주석의 세부항목(표, 문장 등)을 개별적으로 처리하지 않고 해당 내용 전체(주석 목차 단위)를 하나의 데이터로 기계가 인식하도록 작성하고 있음◦국내·외투자자가고품질의XBRL데이터를활용함으로써자본시장의신뢰도가제고될뿐만아니라글로벌시장에서국내기업가치가정확하게평가되는기반을조성할것으로여겨짐□상장사 XBRL 재무데이터 품질점검 강화(연중)◦글로벌재무정보이용자의데이터접근성을제고하고,고품질의데이터가제공되도록상장사XBRL공시에관한품질점검강화Ⅳ 향후 계획
Ⅲ 기대효과
※ 금융감독원 주요 점검사항 안내▪금융감독원은 정보이용자의 데이터 접근성 제고 및 XBRL 데이터의 품질을 강화하기 위하여 주요 사항에 대해서는 정정공시 등을 통해 즉시 수정하도록 요구하거나, 점진적으로 보완하도록 유도할 예정 ① 필수 디테일태깅(Detail Tagging) 항목 누락, 표준 주석 목차(Link Role) 미사용, 과다한 사용자 확장 항목(주석목차, 행·열 등) 발생 ② DART 택사노미(Taxonomy) 제시 표준 행·열 구조를 무시하고 주석 표(행·열)를 구현한 경우 등(→ 가이드 제 5장 ‘Ⅲ. 재무제표 주석 작성 모범사례 및 유의사항’ 참조)- 6 –
□XBRL 작성 실무교육 지속 실시(연중)◦유관기관,협회등과협력하여기업공시·회계실무자및회계법인등에대한XBRL재무제표(본문,주석)작성실무교육제공□우리나라 XBRL 공시체계 홍보 및 국제 공조 강화(연중)◦우리나라XBRL공시체계를적극홍보하고글로벌디지털리포팅선진화를위하여해외금융당국등과긴밀하게소통* * 국제회계기준 재단(IFRS재단) IFRS 택사노미 자문그룹(ITCG) 및 국제XBRL컨퍼런스 참여 등을 통한 홍보 및 소통 강화
☞ 본 자료를 인용하여 보도할 경우에는 출처를 표기하여 주시기 바랍니다.(http://www.fss.or.kr)- 7 –
붙임 XBRL 주석 작성 관련 가이드 예시(제5장) ◇제출인이 회계기준 및 XBRL 구조 등을 쉽게 이해할 수 있도록 ①회계기준(공시에 관한 사항)→ ②감사보고서 공시 형태(모범사례) 제시 → ③XBRL 공시를 위한 행·열 구조 등을 설명 → ④주요 유의사항 안내 順으로 구성
◇또한, 제출인들이 XBRL 작성기를 활용하여 모범 사례와 동일한 주석을 작성할 수 있도록 구체적인 XBRL 작성기 사용 방법도 함께 제시
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참고 XBRL 재무제표 본문·주석 가이드 표지(안)
Brief
On 20/01/2025, the Financial Supervisory Service (FSS) issued an update regarding FSS has prepared a guide to enhance the quality of XBRL data used by domestic and foreign investors for financial analysis. The guide aims to help companies create accurate XBRL financial data and improve their internal XBRL annotation management capabilities. The guide is composed of five chapters, providing detailed information on XBRL introduction, DART taxonomy, financial statement body writing principles, financial statement footnote writing guidelines, and best practices for XBRL annotation writing.
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Purpose:
The Financial Supervisory Service (FSS) has established a guide for XBRL financial data reporting to enhance data quality and improve corporate governance. The guide, titled “XBRL Financial Statement Main Body and Footnotes Writing Guide,” aims to facilitate the creation of high-quality XBRL financial data by providing clear guidelines for submission entities.
The guide is based on the writing guidelines of international organizations such as the US Securities and Exchange Commission (SEC) and the International Financial Reporting Standards (IFRS) Foundation. It is designed to be user-friendly, allowing even non-XBRL experts to understand and apply its principles.
Effects on Industry:
The introduction of this guide is expected to have a positive impact on the financial industry in several ways:
- Improved data quality: By providing clear guidelines for XBRL financial data reporting, the guide will help submission entities create high-quality data, which will improve the accuracy and reliability of financial information.
- Enhanced corporate governance: The guide’s emphasis on transparency and accountability will promote better corporate governance practices among submission entities, leading to increased trust and confidence in the market.
- Increased efficiency: By standardizing XBRL financial data reporting, the guide will reduce the time and effort required for submission entities to comply with regulations, making it easier for them to focus on their core business activities.
Relevant Stakeholders:
The following stakeholders are expected to be impacted by this development:
- Submission entities: Companies listed on stock exchanges or other public markets that submit XBRL financial data will benefit from the guide’s clear guidelines and standardized reporting requirements.
- Investors: By providing high-quality and reliable financial information, investors can make more informed decisions about their investments.
- Regulatory bodies: The guide will help regulatory bodies such as the FSS to ensure compliance with regulations and maintain a fair and transparent market.
Next Steps:
To comply with this update, submission entities are advised to:
- Familiarize themselves with the guide’s contents and guidelines.
- Review their current XBRL financial data reporting processes and make necessary adjustments to align with the guide’s recommendations.
- Provide training to employees involved in XBRL financial data reporting to ensure they understand the new guidelines.
Any Other Relevant Information:
The FSS will continue to monitor and evaluate the effectiveness of this guide, making any necessary updates or revisions as needed. The agency will also provide ongoing support and resources to submission entities to help them implement the guide’s recommendations. Additionally, the FSS plans to:
- Enhance data quality monitoring: Regularly review and analyze XBRL financial data submissions to identify areas for improvement and provide feedback to submission entities.
- Provide training and education: Offer training sessions and workshops for submission entities and other stakeholders on the use of the guide and XBRL financial data reporting best practices.
- Promote industry-wide adoption: Collaborate with other regulatory bodies, industry associations, and market participants to promote the widespread adoption of this guide and its benefits.
The guide is a significant step forward in enhancing the quality and transparency of XBRL financial data reporting in Korea. By promoting adherence to standardized guidelines and best practices, the FSS aims to create a more reliable and efficient financial market for all stakeholders.
